一、纳税地点 纳税人 纳税地点 居民纳税人 登记注册地为境内的 登记注册地 登记注册在境外的 实际管理机构所在地 不具有法人资格的营业机构 汇总 非居民企业 境内设立机构场所 机构场所所在地 境内设立两个或两个以上机构的 选择由其主要 机构、场所 汇总 缴
一、纳税地点
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纳税人 |
纳税地点 |
居民纳税人 |
登记注册地为境内的 |
登记注册地 |
登记注册在境外的 |
实际管理机构所在地 |
不具有法人资格的营业机构 |
汇总 |
非居民企业 |
境内设立机构场所 |
机构场所所在地 |
境内设立两个或两个以上机构的 |
选择由其主要机构、场所汇总缴纳 |
未设立机构场所或虽设立但有无实际联系所得的 |
扣缴义务人所在地 |
【典型习题】
下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述,正确的有( )。
A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
『正确答案』ABE 『答案解析』选项C,非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得,以扣缴义务人所在地为纳税地点;选项D,非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
二、纳税期限:按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。
(一)纳税年度
1.企业所得税的纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。
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